填寫(xiě)說(shuō)明：

　　一、有關(guān)項目填寫(xiě)說(shuō)明

　　（一）對享受加計扣除的研發(fā)費用按項目設置研發(fā)支出輔助賬，用于歸集已按照國家財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計處理，且屬于稅前加計扣除歸集范圍的研發(fā)費用。

　　對于單個(gè)研發(fā)項目涉及多種研發(fā)形式的，該研發(fā)項目只需建立一套輔助賬，無(wú)需再按不同研發(fā)形式分別設置輔助賬。如：某一研發(fā)項目，其一部分采取自主研發(fā)形式，另一部分采取委托研發(fā)形式，企業(yè)不必分別設置自主研發(fā)和委托研發(fā)兩套輔助賬，對同時(shí)包括兩種及兩種以上研發(fā)形式的支出，統一在一套輔助賬中歸集。

　　（二）項目編號：企業(yè)可自行對本企業(yè)的研發(fā)項目進(jìn)行編號，并據此填寫(xiě)本欄次。

　　（三）項目名稱(chēng)：根據企業(yè)研發(fā)項目計劃書(shū)或立項決議文件等據實(shí)填寫(xiě)。

　　（四）完成情況：根據項目完成進(jìn)度，選填“未結束”或“已結束”。其中：對于跨年度的研發(fā)項目，截至所屬期末尚未完成的項目，填寫(xiě)“未結束”；對于企業(yè)確認研發(fā)失敗的項目，填寫(xiě)“已結束”。

　　（五）支出類(lèi)型：根據會(huì )計處理情況，選填“費用化”或“資本化”。其中：“費用化”是研發(fā)支出直接計入當期損益，在發(fā)生年度一次性扣除；“資本化”是指相關(guān)研發(fā)支出計入無(wú)形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，通過(guò)分期攤銷(xiāo)的方式跨年度扣除。

　　需要說(shuō)明：一是對于單個(gè)研發(fā)項目涉及費用化支出和資本化支出兩個(gè)階段的，應當按照費用化支出和資本化支出分別設置輔助賬。具體操作方法：當研發(fā)項目在研發(fā)初期采取費用化方式時(shí)，支出類(lèi)型填寫(xiě)“費用化”，按規定設置輔助賬。當該項目進(jìn)入資本化階段后，費用化輔助賬完成情況選擇“已結束”；同時(shí)對該項目新設輔助賬，將支出類(lèi)型選擇為“資本化”，按規定歸集該項目的資本化支出。二是對于支出類(lèi)型為“資本化”的跨年度研發(fā)項目，可僅設置一套輔助賬，在形成無(wú)形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數據填寫(xiě)匯總表；若企業(yè)根據自身核算方式，選擇每年新設輔助賬的，可在輔助賬中自行新增“期初余額”行次，實(shí)現每個(gè)年度資本化金額的結轉，在形成無(wú)形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數據填寫(xiě)到匯總表。

　　（六）憑證信息中有關(guān)日期、種類(lèi)、號數、摘要等信息：按照每一張可以加計扣除的研發(fā)費用的會(huì )計憑證信息填寫(xiě)。采用會(huì )計電算化的企業(yè)，通過(guò)軟件導出的明細數據，可以視同相關(guān)憑證信息，不再重復填寫(xiě)。

　　（七）會(huì )計憑證記載金額：按照國家財務(wù)會(huì )計制度規定核算的金額填寫(xiě)。每張會(huì )計憑證對應一個(gè)行次，若一張會(huì )計憑證上記載了多項不同類(lèi)型的費用的，如既記載了人員人工費用，又記載了其他相關(guān)費用，可填寫(xiě)在同一行，無(wú)需再分行填寫(xiě)。

　　（八）稅法規定的歸集金額：填寫(xiě)對應的會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的研發(fā)費用的金額。

　　（九）費用明細（稅法規定）：按不同費用類(lèi)型分項填寫(xiě)可加計扣除范圍的研發(fā)費用數額。對于同一憑證涉及多個(gè)研發(fā)項目的費用的，按合理方法在不同研發(fā)項目之間分配后填寫(xiě)。合理方法由企業(yè)根據實(shí)際情況具體確定。

　　1.人員人工費用。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的人員人工費用，具體包括：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。其中，對于研發(fā)人員的股權激勵支出，如在稅前扣除的當年，該人員仍從事研發(fā)工作，則可將可加計扣除的金額填入本欄次；對于該人員不再從事研發(fā)活動(dòng)的，對其應歸屬于研發(fā)費用的部分不再填寫(xiě)本表，直接填入《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》“其中：其他事項”行“人員人工費用”列。

　　2.直接投入費用。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的直接投入費用，具體包括：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。

　　3.折舊費用。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的折舊費用，具體是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。

　　4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，具體是指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等）的攤銷(xiāo)費用。

　　5.新產(chǎn)品設計費等。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。

　　6.其他相關(guān)費用。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，具體包括：技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯

　　費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊

　　費、代理費，差旅費、會(huì )議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

　　7.委托研發(fā)費用。填寫(xiě)會(huì )計憑證中，可納入加計扣除范圍的委托研發(fā)費用，具體填寫(xiě)委托方實(shí)際支付給受托方的金額。對于研發(fā)項目?jì)H涉及委托研發(fā)一種研發(fā)形式的，其他欄次無(wú)需填寫(xiě)。

　　二、表內表間關(guān)系

　　（一）合計金額：根據各行數據匯總填寫(xiě)。

　　（二）稅法規定的歸集金額:根據費用明細（稅法規定）各列數據匯總填寫(xiě)。

　　（三）所屬期間的費用化項目、已結束的資本化項目的輔助賬，按項目編號、項目名稱(chēng)、完成情況、支出類(lèi)型等表頭信息和表中“合計金額”行的相關(guān)欄次金額填至《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》中。