國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修訂

　　為落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的決定，經(jīng)商財政部、海關(guān)總署同意，國家稅務(wù)總局制定了《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》，現予發(fā)布。請各省級人民政府依財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局有關(guān)規定，開(kāi)展相關(guān)準備工作，制定實(shí)施方案，報財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局備案。

　　國家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門(mén)、跨地區的互連互通的離境退稅信息管理系統發(fā)布之前，各省級人民政府如果自行組織力量開(kāi)發(fā)軟件或利用其他省開(kāi)發(fā)的軟件，能滿(mǎn)足離境退稅管理需要的，可先行試點(diǎn)使用，待離境退稅信息管理系統發(fā)布后，再進(jìn)行切換。

　　海南省實(shí)施本辦法之日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第28號)廢止。

　　特此公告。

　　附件：1.境外旅客購物離境退稅商店備案表

　　2.退稅商店標識規范　　　　　

　　3.境外旅客購物離境退稅申請單

　　4.離境退稅機構標識規范

　　5.境外旅客購物離境退稅收款回執單　　　　　

　　6.境外旅客購物離境退稅結算申報表

　　國家稅務(wù)總局

　　2015年6月2日

　　境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的決定，根據《財政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（財政部公告2015年第3號），制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)：

　　境外旅客，是指在我國境內連續居住不超過(guò)183天的外國人和港澳臺同胞。

　　有效身份證件，是指標注或能夠采集境外旅客最后入境日期的護照、港澳居民來(lái)往內地通行證、臺灣居民來(lái)往大陸通行證等。

　　退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買(mǎi)且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品：

　　（一）《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

　　（二）退稅商店銷(xiāo)售的適用增值稅免稅政策的物品；

　　（三）財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規定的其他物品。

　　退稅商店，是指報省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國稅局）備案、境外旅客從其購買(mǎi)退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。

　　離境退稅管理系統，是指符合《財政部關(guān)于實(shí)施境外旅客離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計算機管理系統。

　　退稅代理機構，是指省國稅局會(huì )同財政、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)按照公平、公開(kāi)、公正的原則選擇的離境退稅代理機構。

　　第二章 退稅商店的備案、變更與終止

　　第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)省國稅局備案后即可成為退稅商店。

　　（一）具有增值稅一般納稅人資格；

　　（二）納稅信用等級在B級以上；

　　（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統，并保證系統應當具備的運行條件，能夠及時(shí)、準確地向主管?chē)悪C關(guān)報送相關(guān)信息；

　　（四）已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票系統升級版；

　　（五）同意單獨設置退稅物品銷(xiāo)售明細賬，并準確核算。

　　第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫(xiě)《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1）并附以下資料直接或委托退稅代理機構向主管?chē)悪C關(guān)報送：

　　（一）主管?chē)悪C關(guān)出具的符合第三條第（一）、（二）和（四）款的書(shū)面證明；

　　（二）同意做到第三條第（三）、（五）款的書(shū)面同意書(shū)。

　　主管?chē)悪C關(guān)受理后應當在5個(gè)工作日內逐級報送至省國稅局備案。省國稅局應在收到備案資料15個(gè)工作日內審核備案條件，并對不符合備案條件的企業(yè)通知主管?chē)悪C關(guān)告知申請備案的企業(yè)。

　　第五條 省國稅局向退稅商店頒發(fā)統一的退稅商店標識（退稅商店標識規范見(jiàn)附件2）。退稅商店應當在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著(zhù)位置懸掛退稅商店標識，便于境外旅客識別。

　　第六條 退稅商店備案資料所載內容發(fā)生變化的，應自有關(guān)變更之日起10日內，持相關(guān)證件及資料向主管?chē)悪C關(guān)辦理變更手續。主管?chē)悪C關(guān)辦理變更手續后，應在5個(gè)工作日內將變更情況逐級報省國稅局。

　　退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，應持相關(guān)證件及資料向主管?chē)悪C關(guān)申請辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續，由省國稅局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標識，注銷(xiāo)其境外旅客購物離境退稅管理系統用戶(hù)。

　　第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管?chē)悪C關(guān)提出意見(jiàn)逐級報省國稅局終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標識，注銷(xiāo)其境外旅客購物離境退稅管理系統用戶(hù)。

　　（一）不符合本辦法第三條規定條件的情形；

　　（二）未按規定開(kāi)具《境外旅客購物離境退稅申請單》（附件3，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《離境退稅申請單》）；

　　（三）開(kāi)具《離境退稅申請單》后，未按規定將對應發(fā)票抄報稅；

　　（四）備案后發(fā)生因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政、刑事處理的。

　　第三章 離境退稅申請單管理

　　第八條 境外旅客在退稅商店購買(mǎi)退稅物品，需要離境退稅的，應當在離境前憑本人的有效身份證件及購買(mǎi)退稅物品的增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統升級版開(kāi)具），向退稅商店索取《離境退稅申請單》。

　　第九條 《離境退稅申請單》由退稅商店通過(guò)離境退稅管理系統開(kāi)具，加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，交境外旅客。

　　退稅商店開(kāi)具《離境退稅申請單》時(shí)，要核對境外旅客有效身份證件，同時(shí)將以下信息采集到離境退稅管理系統：

　　（一）境外旅客有效身份證件信息以及其上標注或能夠采集的最后入境日期；

　　（二）境外旅客購買(mǎi)的退稅物品信息以及對應的增值稅普通發(fā)票號碼。

　　第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開(kāi)具《離境退稅申請單》：

　　（一）境外旅客不能出示本人有效身份證件；

　　（二）憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的；

　　（三）購買(mǎi)日距境外旅客最后入境日超過(guò)183天；

　　（四）退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具日期早于境外旅客最后入境日；

　　（五）銷(xiāo)售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍；

　　（六）境外旅客不能出示購買(mǎi)退稅物品的增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統升級版開(kāi)具）；

　　（七）同一境外旅客同一日在同一退稅商店內購買(mǎi)退稅物品的金額未達到500元人民幣。

　　第十一條 退稅商店在向境外旅客開(kāi)具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需作廢銷(xiāo)售發(fā)票或紅字沖銷(xiāo)等情形的，在作廢銷(xiāo)售發(fā)票的同時(shí)，需將作廢或沖銷(xiāo)發(fā)票對應的《離境退稅申請單》同時(shí)作廢。

　　第十二條 已辦理離境退稅的銷(xiāo)售發(fā)票，退稅商店不得作廢或對該發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷(xiāo)。

　　第四章 退稅代理機構的選擇、變更與終止

　　第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機構：

　　（一）能夠在離境口岸隔離區內具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場(chǎng)所和相關(guān)設施；

　　（二）具備離境退稅管理系統運行的條件，能夠及時(shí)、準確地向主管?chē)悪C關(guān)報送相關(guān)信息；

　　（三）遵守稅收法律法規規定，三年內未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

　　（四）愿意先行墊付退稅資金。

　　第十四條 退稅代理機構由省國稅局會(huì )同財政、海關(guān)等部門(mén)，按照公平、公開(kāi)、公正的原則選擇，并由省國稅局公告。

　　第十五條 完成選定手續后，省國稅局應與選定的退稅代理機構簽訂服務(wù)協(xié)議，服務(wù)期限為兩年。

　　第十六條 主管?chē)悪C關(guān)應加強對退稅代理機構的管理，發(fā)現退稅代理機構存在以下情形之一的，應逐級上報省國稅局，省國稅局會(huì )商同級財政、海關(guān)等部門(mén)后終止其退稅代理服務(wù)，注銷(xiāo)其離境退稅管理系統用戶(hù)：

　　（一）不符合本辦法第十三條規定條件的情形；

　　（二）未按規定申報境外旅客離境退稅結算；

　　（三）境外旅客離境退稅結算申報資料未按規定留存備查；

　　（四）將境外旅客不符合規定的離境退稅申請辦理了退稅，并申報境外旅客離境退稅結算；

　　（五）在服務(wù)期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；

　　（六）未履行與省國稅局簽訂的服務(wù)協(xié)議。

　　第十七條 退稅代理機構應當在離境口岸隔離區內設置專(zhuān)用場(chǎng)所，并在顯著(zhù)位置用中英文做出明顯標識（退稅代理機構標識規范見(jiàn)附件4）。退稅代理機構設置標識應符合海關(guān)監管要求。

　　第五章 離境退稅的辦理流程

　　第十八條 境外旅客離境時(shí)，應向海關(guān)辦理退稅物品驗核確認手續。

　　第十九條 境外旅客向退稅代理機構申請辦理離境退稅時(shí)，須提交以下資料：

　　（一）本人有效身份證件；

　　（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》。

　　第二十條 退稅代理機構接到境外旅客離境退稅申請的，應首先采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對以下內容無(wú)誤后，按海關(guān)確認意見(jiàn)辦理退稅：

　　（一）提供的離境退稅資料齊全；

　　（二）《離境退稅申請單》上所載境外旅客信息與采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；

　　（三）《離境退稅申請單》經(jīng)海關(guān)驗核簽章；

　　（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過(guò)183天；

　　（五）退稅物品購買(mǎi)日距離境日未超過(guò)90天；

　　（六）《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統比對一致。

　　第二十一條 退稅款的計算。以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額(含增值稅)為依據，退稅率為11%，計算應退增值稅額。計算公式為：

　　應退增值稅額=離境的退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

　　實(shí)退增值稅額＝應退增值稅額－退稅代理機構辦理退稅手續費

　　第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過(guò)10000元人民幣的，退稅代理機構應以銀行轉賬方式退稅。退稅金額未超過(guò)10000元人民幣的，根據境外旅客選擇，退稅代理機構采用現金退稅或銀行轉賬方式退稅。

　　境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時(shí)，應當簽字確認《境外旅客購物離境退稅收款回執單》（附件5）。

　　第二十三條 若離境退稅管理系統因故不能及時(shí)提供相關(guān)信息比對時(shí)，退稅代理機構可先按照本辦法第二十一條規定計算應退增值稅額，在系統可提供相關(guān)信息并比對無(wú)誤后在系統中確認，并采取銀行轉賬方式辦理退稅。

　　第二十四條 退稅代理機構辦理退稅應于每月15日前，通過(guò)離境退稅管理系統將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結算申報表》（附件6），報送主管?chē)悪C關(guān)，作為申報境外旅客離境退稅結算的依據。同時(shí)將以下資料裝訂成冊，留存備查：

　　（一）《境外旅客購物離境退稅結算申報表》；

　　（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》；

　　（三）經(jīng)境外旅客簽字確認的《境外旅客購物離境退稅收款回執單》。

　　第二十五條 退稅代理機構首次向主管?chē)悪C關(guān)申報境外旅客離境退稅結算時(shí)，應首先提交與省國稅局簽訂的服務(wù)協(xié)議、《出口退（免）稅備案表》進(jìn)行備案。

　　第二十六條 主管?chē)悪C關(guān)對退稅代理機構提交的境外旅客購物離境退稅結算申報數據審核、比對無(wú)誤后，按照規定開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》，向退稅代理機構辦理退付。省國稅局應按月將離境退稅情況通報同級財政機關(guān)。　　

　　第六章 信息傳遞與交換

　　第二十七條 主管?chē)悪C關(guān)、海關(guān)、退稅代理機構和退稅商店應傳遞與交換相關(guān)信息。

　　第二十八條 退稅商店通過(guò)離境退稅管理系統開(kāi)具境外旅客購物離境退稅申請單，并實(shí)時(shí)向主管?chē)悪C關(guān)傳送相關(guān)信息。

　　第二十九條 退稅代理機構通過(guò)離境退稅管理系統為境外旅客辦理離境退稅，并實(shí)時(shí)向主管?chē)悪C關(guān)傳送相關(guān)信息。

　　第七章 附 則

　　第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執行。