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國家稅務(wù)總局上海市各區稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機關(guān)各處室、各事業(yè)單位:
為進(jìn)一步規范全市稅收事先裁定工作,增強稅收政策適用的確定性,市局結合上海實(shí)際制定了《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法(試行)》,現印發(fā)給你們,請遵照執行。執行中如有問(wèn)題,請及時(shí)向市局反饋。
特此通知。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室
2023年12月29日
上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法(試行)
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步規范全市稅收事先裁定工作,增強稅收政策適用的確定性,按照健全大企業(yè)稅收服務(wù)和管理新格局的工作要求,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)“稅收事先裁定”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事先裁定),是指基于稅企互信原則,企業(yè)對預期未來(lái)發(fā)生的特定復雜涉稅事項,如何適用稅收法律法規提出申請,稅務(wù)部門(mén)基于現行稅收法律法規等,書(shū)面告知政策適用意見(jiàn)的服務(wù)行為。
第三條 事先裁定是針對企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)舉措,不屬于針對企業(yè)的權利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的行政行為,不具有可復議性或可訴訟性。
第二章 適用對象和范圍
第四條 本辦法適用于本市范圍的單位納稅人。
第五條 下列事項不屬于事先裁定受理范圍:
(一)無(wú)確定的立項計劃或兩年內不會(huì )發(fā)生的事項;
(二)不具有合理商業(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規明確禁止的事項;
(三)現行稅收法律法規等有明確規定,可直接適用相關(guān)規定的事項;
(四)其它不適用事先裁定的事項。
第三章 申請與受理
第六條 事先裁定的受理機關(guān)為大企業(yè)管理部門(mén)。企業(yè)可向市、區任一級大企業(yè)管理部門(mén)提出申請,并按規定遞交材料。
第七條 申請事先裁定的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請人),應提交下列申請資料,并對資料的真實(shí)性和完整性負責:
(一)《稅收事先裁定申請表》(附件1),詳細說(shuō)明申請內容(主要包括申請裁定事項、傾向性意見(jiàn)、對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的影響、涉及的成員企業(yè)及其他企業(yè)情況、涉及的納稅期間等)和政策依據;
(二)《稅收事先裁定知情書(shū)》(附件2);
(三)申請裁定事項如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準或者裁定的,應提供相關(guān)審批、核準或者裁定文書(shū);
(四)合同、協(xié)議、會(huì )議紀要或可行性研究報告等相關(guān)佐證資料;
(五)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第八條 受理機關(guān)根據申請人申請資料,可采取案頭審核、實(shí)地調研等方式判斷是否符合事先裁定受理條件。
(一)申請事項屬于受理范圍且資料齊全的,予以受理;
(二)申請事項屬于受理范圍但申請資料不齊全的,應當在收到申請資料之日起5個(gè)工作日內,一次性告知申請人所需補充提供的資料;
(三)申請事項不屬于受理范圍的,不予受理,并于5個(gè)工作日內告知申請人不予受理的理由。
第九條 主管稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)管理部門(mén)受理的,確認無(wú)法由主管稅務(wù)機關(guān)出具裁定意見(jiàn)的,應于5個(gè)工作日內轉交市局大企業(yè)管理部門(mén)。
第十條 市局大企業(yè)管理部門(mén)受理的,經(jīng)研究認為可由主管稅務(wù)機關(guān)出具裁定意見(jiàn)的,5個(gè)工作日內向主管稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)管理部門(mén)轉交。
第十一條 申請人申請的事項如屬于預約定價(jià)安排的,應轉交國際稅收管理部門(mén),按照預約定價(jià)安排相關(guān)程序辦理。
第四章 審議與裁定
第十二條 大企業(yè)管理部門(mén)受理或接受轉交的申請,由大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導小組辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)大企業(yè)辦)負責統籌協(xié)調,按照大企業(yè)辦工作職責組織研究事先裁定意見(jiàn)。大企業(yè)管理部門(mén)負責具體實(shí)施。
第十三條 大企業(yè)辦政策服務(wù)組應于受理或接受轉交申請后30日內形成初步處理意見(jiàn),并向大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導小組(以下簡(jiǎn)稱(chēng)大企業(yè)領(lǐng)導小組)相關(guān)成員書(shū)面征求意見(jiàn)。
第十四條 大企業(yè)領(lǐng)導小組相關(guān)成員在收到初步處理意見(jiàn)10個(gè)工作日內進(jìn)行書(shū)面反饋。
對初步處理意見(jiàn)一致同意的,由大企業(yè)辦提交大企業(yè)領(lǐng)導小組審議;對初步處理意見(jiàn)未達成一致的,由大企業(yè)辦召集專(zhuān)題會(huì )議研究討論,提出處理意見(jiàn),提交大企業(yè)領(lǐng)導小組審議。
第十五條 市局作出的事先裁定,由第一稅務(wù)分局向申請人出具《稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》(附件3),并抄送主管稅務(wù)機關(guān)。
第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)作出的事先裁定,由主管稅務(wù)機關(guān)向申請人出具《稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)》,并在5個(gè)工作日內報市局大企業(yè)稅收管理部門(mén)備案。
第十七條 出現以下情形,在作出事先裁定前,可以終止裁定程序:
(一)申請人申請終止;
(二)申請人未能提供必要資料導致審議無(wú)法進(jìn)行的;
(三)發(fā)現其他應終止裁定的情形。
第五章 后續管理
第十八條 事先裁定意見(jiàn)適用應滿(mǎn)足以下條件:
(一)申請人提交的相關(guān)資料合法、真實(shí)、準確、完整;
(二)申請人實(shí)際發(fā)生稅收事項與申請資料所述一致;
(三)稅務(wù)機關(guān)作出裁定所依據的法律法規未發(fā)生變化。
第十九條 事先裁定意見(jiàn)僅適用于申請人本次申請的交易事項,不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請裁定的事項。申請人不得以申請事先裁定為由影響其他納稅義務(wù)的履行。
第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)應做好裁定事項的后續跟蹤,并根據申請人實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好相應的服務(wù)和管理。發(fā)生以下情形,由主管稅務(wù)機關(guān)提請裁定機關(guān)向申請人出具《終止(撤銷(xiāo))稅收事先裁定通知書(shū)》(附件4):
(一)納稅人提供的信息資料不合法、不真實(shí)、不準確或不完整的;
(二)裁定時(shí)所依據的情形或條件發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的;
(三)裁定時(shí)所依據的法律法規發(fā)生變化,對裁定意見(jiàn)具有實(shí)質(zhì)影響的。
第六章 其他事項
第二十一條 當申請裁定事項發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化或作出裁定所依據的法律法規發(fā)生變化,申請人應于發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化30日內函告主管稅務(wù)機關(guān)。申請人可就后續擬預期發(fā)生的事項重新申請事先裁定。
第二十二條 因情況復雜、影響重大、需向上級請示等特殊情形,經(jīng)本級大企業(yè)辦主任同意后,本辦法所涉及的工作時(shí)限可適當延長(cháng)。
第二十三條 市局大企業(yè)管理部門(mén)積極推進(jìn)跨省合作,推動(dòng)長(cháng)三角區域大企業(yè)稅收事先裁定工作一體化發(fā)展。
第七章 附則
第二十四條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及保密工作紀律相關(guān)規定,為申請人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密,不得泄露申請人有關(guān)信息。
第二十五條 本辦法未盡事宜,按法律法規和上級部門(mén)規定執行,本辦法由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局解釋。
第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
附件:1.稅收事先裁定申請表
2.稅收事先裁定知情書(shū)
3.稅收事先裁定意見(jiàn)書(shū)
4.終止(撤銷(xiāo))稅收事先裁定通知書(shū)