共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，堅持共享發(fā)展不僅是中國特色社會(huì )主義的本質(zhì)要求，也是完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念的根本價(jià)值導向。共享發(fā)展是集全民共享、全面共享、共建共享與漸進(jìn)共享于一體的科學(xué)發(fā)展理念，其實(shí)質(zhì)是以人民為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享。為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強發(fā)展動(dòng)力，增進(jìn)人民團結，朝著(zhù)共同富裕方向穩步前進(jìn)，國家實(shí)施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據的編寫(xiě)體例，從推進(jìn)鄉村振興、維護社會(huì )公平正義、縮小收入差距、推動(dòng)共同富裕四個(gè)方面，梳理形成了涵蓋182項支持共享發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。

　　一、推進(jìn)鄉村振興稅費優(yōu)惠

　　為扎實(shí)推進(jìn)鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接，加快探索拓寬先富帶后富、先富幫后富的有效路徑，加快農業(yè)農村現代化，國家在支持農村基礎設施建設、優(yōu)化土地資源配置、促進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)流通、支持新型農業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展、促進(jìn)農業(yè)資源綜合利用、支持農村金融發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　　（一）支持農村基礎設施建設稅費優(yōu)惠

　　1.農村電網(wǎng)維護費免征增值稅

　　2.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計算繳納增值稅

　　3.水利設施用地免征城鎮土地使用稅

　　4.農田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅

　　5.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加

　　6.小型農田水利建設、田間土地整治建設和農村集中供水工程建設免征水土保持補償費

　　7.農村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

　　8.農村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農民新建自用住宅免征耕地占用稅

　　9.利用農村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補償費

　　10.農村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　11.農村飲水安全工程免征增值稅

　　12.農村飲水安全工程運營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　13.農村飲水安全工程運營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮土地使用稅

　　14.建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

　　15.農村飲水安全工程免征印花稅

　　（二）優(yōu)化土地資源配置稅費優(yōu)惠

　　16.轉讓土地使用權給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　17.承包地流轉給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　18.出租國有農用地給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　19.直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮土地使用稅

　　20.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

　　21.農村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

　　22.農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資免征契稅

　　23.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權轉移書(shū)據免征印花稅

　　24.農村土地、房屋確權登記不征收契稅

　　（三）促進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)流通稅費優(yōu)惠

　　25.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節增值稅

　　26.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

　　27.單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節免征增值稅

　　28.生產(chǎn)銷(xiāo)售有機肥免征增值稅

　　29.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

　　30.生產(chǎn)銷(xiāo)售農膜免征增值稅

　　31.批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

　　32.農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅

　　33.納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的免稅農業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額

　　34.農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

　　35.從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

　　36.從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

　　37.農業(yè)服務(wù)免征增值稅

　　38.捕撈、養殖漁船免征車(chē)船稅

　　39.農村居民擁有使用的三輪汽車(chē)等定期減免車(chē)船稅

　　40.蔬菜流通環(huán)節免征增值稅

　　41.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節免征增值稅

　　42.農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅

　　43.農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)免征城鎮土地使用稅

　　（四）支持新型農業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　44.“公司＋農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽免征增值稅

　　45.“公司＋農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　46.農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農產(chǎn)品免征增值稅

　　47.農民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售部分農用物資免征增值稅

　　48.購進(jìn)農民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售的免稅農產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅額

　　49.購買(mǎi)農業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農業(yè)保險合同免征印花稅

　　（五）促進(jìn)農業(yè)資源綜合利用稅費優(yōu)惠

　　50.以部分農林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃氣電力熱力及生物油實(shí)行增值稅即征即退100%

　　51.以部分農林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退90%

　　52.以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油實(shí)行增值稅即征即退70%

　　53.以農作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

　　54.以農作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額

　　55.沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　56.農村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　57.生活垃圾分類(lèi)和無(wú)害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　（六）支持農村金融發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　58.金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

　　59.金融機構小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

　　60.金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

　　61.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

　　62.金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　63.保險公司農業(yè)大災風(fēng)險準備金稅前扣除

　　64.農村信用社等金融機構提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅

　　65.中國農業(yè)銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅

　　66.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法繳納增值稅

　　67.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

　　68.小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

　　69.小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

　　70.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　71.為農戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　72.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

　　73.農牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

　　74.保險公司種植業(yè)、養殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入

　　75.農牧業(yè)畜類(lèi)保險合同免征印花稅

　　二、維護社會(huì )公平正義稅費優(yōu)惠

　　為維護社會(huì )公平正義，保護人民群眾參與社會(huì )生活的平等權利，保障經(jīng)濟主體參與經(jīng)濟發(fā)展的公平機會(huì )，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，國家在減免各類(lèi)主體稅費負擔、鼓勵公益服務(wù)等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　　（一）減免各類(lèi)主體稅費負擔稅費優(yōu)惠

　　76.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

　　77.增值稅小規模納稅人階段性減征增值稅

　　78.研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

　　79.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　80.個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

　　81.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”

　　82.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

　　83.個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費”

　　84.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率

　　85.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

　　86.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

　　87.符合條件的用人單位減征殘疾人就業(yè)保障金

　　88.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設費

　　89.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業(yè)建設費

　　90.減輕困難群體參保繳費負擔

　　91.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

　　92.符合條件的增值稅小規模納稅人減征增值稅

　　93.符合條件的個(gè)體工商戶(hù)減征個(gè)人所得稅

　　（二）鼓勵公益服務(wù)稅費優(yōu)惠

　　94.法律援助補貼免征增值稅

　　95.法律援助補貼免征個(gè)人所得稅

　　96.血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　97.血站自用的土地免征城鎮土地使用稅

　　98.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

　　99.符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

　　三、縮小收入差距稅費優(yōu)惠

　　為縮小居民生活水平差距，加快擴大中等收入群體推動(dòng)形成橄欖型社會(huì )，國家在鼓勵三次分配、減輕個(gè)人收入負擔等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　　（一）鼓勵三次分配稅費優(yōu)惠

　　100.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據實(shí)扣除

　　101.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

　　102.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或國家機關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅稅前扣除

　　103.公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除

　　104.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節增值稅

　　105.將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與社會(huì )福利、公益事業(yè)不征土地增值稅

　　106.將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會(huì )福利機構、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據免征印花稅

　　107.外國政府和國際組織無(wú)償援助項目在華采購物資免征增值稅

　　108.無(wú)償用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的行為無(wú)需視同銷(xiāo)售繳稅

　　（二）減輕個(gè)人收入負擔稅費優(yōu)惠

　　109.全年一次性獎金個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　110.個(gè)人養老金有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　111.子女教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　112.繼續教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　113.大病醫療個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　114.住房貸款利息個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　115.住房租金個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　116.贍養老人個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　117.3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除

　　四、推動(dòng)共同富裕稅費優(yōu)惠

　　為扎實(shí)推動(dòng)基本公共服務(wù)均等化，創(chuàng )新公共服務(wù)提供方式，逐步實(shí)現公共服務(wù)優(yōu)質(zhì)共享，國家在市政公共基礎設施建設、市政公共服務(wù)發(fā)展、綠色城市建設、養老家政事業(yè)、醫療衛生事業(yè)、文化體育事業(yè)、教育托育事業(yè)、基本公共服務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

　　（一）市政公共設施建設稅費優(yōu)惠

　　118.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　119.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅

　　120.城市公共交通用地免征城鎮土地使用稅

　　121.鐵路、公路、飛機場(chǎng)跑道等公用設施占用耕地減征耕地占用稅

　　122.水利設施用地免征城鎮土地使用稅

　　123.公園、名勝古跡自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　124.公園、名勝古跡自用土地免征城鎮土地使用稅

　　（二）市政公共服務(wù)發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　125.提供公共交通運輸服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅

　　126.公共交通車(chē)船定期減征或者免征車(chē)船稅

　　127.“三北”地區供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

　　128.“三北”地區供熱企業(yè)廠(chǎng)房免征房產(chǎn)稅

　　129.“三北”地區供熱企業(yè)土地免征城鎮土地使用稅

　　130.農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　131.農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)土地免征城鎮土地使用稅

　　（三）綠色城市建設稅費優(yōu)惠

　　132.符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　133.符合條件的垃圾填埋沼氣發(fā)電項目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　134.購置環(huán)境保護、節能節水專(zhuān)用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額

　　135.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　136.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅

　　137.購置新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅

　　138.節能汽車(chē)減半征收車(chē)船稅

　　139.新能源車(chē)船免征車(chē)船稅

　　140.城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物不超過(guò)排放標準的免征環(huán)境保護稅

　　141.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規定標準30%的減按75%征收環(huán)境保護稅

　　142.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規定標準50%的減按50%征收環(huán)境保護稅

　　143.取用污水處理回用水、再生水等非常規水源免征水資源稅

　　144.取用污水處理再生水免征水資源稅

　　（四）養老家政事業(yè)稅費優(yōu)惠

　　145.養老機構提供的養老服務(wù)免征增值稅

　　146.員工制家政服務(wù)免征增值稅

　　147.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)免征增值稅

　　148.提供社區養老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅

　　149.提供社區養老、托育、家政服務(wù)取得的收入企業(yè)所得稅減計收入

　　150.福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構暫免征收企業(yè)所得稅

　　151.福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　152.福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機構自用的土地免征城鎮土地使用稅

　　153.用于提供社區養老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　154.用于提供社區養老、托育、家政服務(wù)的土地免征城鎮土地使用稅

　　155.承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務(wù)免征契稅

　　156.殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)免征增值稅

　　（五）醫療衛生事業(yè)稅費優(yōu)惠

　　157.醫療機構提供的醫療服務(wù)免征增值稅

　　158.醫療機構接受其他醫療機構委托提供的服務(wù)免征增值稅

　　159.符合條件的醫療機構自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅

　　160.符合條件的醫療機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　161.符合條件的醫療機構自用的土地免征城鎮土地使用稅

　　162.疾病控制和婦幼保健等衛生機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　163.疾病控制和婦幼保健等衛生機構自用的土地免征城鎮土地使用稅

　　164.“母親健康快車(chē)”項目的流動(dòng)醫療車(chē)免征車(chē)輛購置稅

　　（六）文化體育事業(yè)稅費優(yōu)惠

　　165.文化場(chǎng)館提供文化服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入免征增值稅

　　166.宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅

　　167.城市電影放映服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計稅辦法繳納增值稅

　　168.符合條件的體育場(chǎng)館房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　169.符合條件的體育場(chǎng)館用地免征城鎮土地使用稅

　　170.符合條件的企業(yè)大型體育場(chǎng)館房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅

　　171.符合條件的企業(yè)大型體育場(chǎng)館用地減半征收城鎮土地使用稅

　　（七）教育托育事業(yè) 稅費優(yōu)惠

　　172.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅

　　173.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅

　　174.學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　175.學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮土地使用稅

　　176.學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地免征耕地占用稅

　　177.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

　　178.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

　　（八）基本公共服務(wù)稅費優(yōu)惠

　　179.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、軍事設施免征契稅

　　180.非營(yíng)利性的學(xué)校、醫療機構、社會(huì )福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學(xué)、醫療、科研、養老、救助免征契稅

　　181.建設學(xué)校、幼兒園、醫院、養老服務(wù)設施、孤兒院、福利院等公益性工程項目免征水土保持補償費

　　182.軍事設施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì )福利機構、醫療機構占用耕地免征耕地占用稅

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　　附件：1.支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編

　　　　　2.支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策文件目錄