一、企業(yè)所得稅

　　公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè)）滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【享受主體】公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)

　　【申請條件】

　　1．初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

　　（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5 000萬(wàn)元；

　　（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

　　（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

　　（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　2．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　　（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；

　　（3）投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

　　3．享受財稅〔2018〕55號政策規定的稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)留存備查資料：

　　1．發(fā)展改革或證監部門(mén)出具的符合創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

　　2．初創(chuàng )科技型企業(yè)接受現金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料。

　　3．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例的說(shuō)明。

　　4．被投資企業(yè)符合初創(chuàng )科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　　（1）接受投資時(shí)從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年銷(xiāo)售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數比例的情況說(shuō)明；

　　（2）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年的證明材料；

　　（3）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市的情況說(shuō)明；

　　（4）研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說(shuō)明。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-1）

　　表1-1

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文 日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知（財稅〔2018〕55號）	全文	2018年 5月14日	部分有效；本通知規定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執行，其他各項政策自2018年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202446/content.html
2	關(guān)于延續執行創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）	全文	2023年8月1日	全文有效；執行至2027年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210455/content.html
3	國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）	全文	2018年7月30日	全文有效；本公告天使投資個(gè)人所得稅有關(guān)規定自2018年7月1日起施行，其他所得稅規定自2018年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194817/content.html
4	創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）	全文	2005年11月15日	自2006年3月1日起施行	https://www.gov.cn/ziliao/flfg/2005-11/15/content_99008.htm
5	私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會(huì )令第105號）	全文	2014年8月21日	全文有效；自2014年8月21日起施行	http://www.csrc.gov.cn/csrc/c101939/c1045352/content.shtml
6	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）	全文	2018年4月25日	全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html

　　公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【享受主體】公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)

　　【申請條件】

　　1．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )等10部委令2005年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng )業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

　　2．經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創(chuàng )業(yè)投資有限責任公司”“創(chuàng )業(yè)投資股份有限公司”等專(zhuān)業(yè)性法人創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。

　　3．按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門(mén)年度檢查核實(shí)，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規定。

　　4．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）【①最新文件為《科技部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）】和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）【②最新文件為《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）】的規定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應符合職工人數不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。

　　5．財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他條件。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　需留存備查資料如下：

　　1．發(fā)展改革或證監部門(mén)出具的符合創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

　　2．中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資等相關(guān)材料。

　　3．由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）。

　　4．中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況［包括企業(yè)職工人數、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額、未上市等］說(shuō)明。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-2）

　　表1-2  

　　合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【享受主體】有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

　　【申請條件】

　　1．初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

　　（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5 000萬(wàn)元；

　　（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

　　（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

　　（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　2．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　　（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；

　　（3）投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

　　3．享受財稅〔2018〕55號政策規定的稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的法人合伙人享受優(yōu)惠需留存備查資料如下：

　　1．發(fā)展改革或證監部門(mén)出具的符合創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

　　2．初創(chuàng )科技型企業(yè)接受現金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料。

　　3．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例的說(shuō)明。

　　4．被投資企業(yè)符合初創(chuàng )科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　　（1）接受投資時(shí)從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年銷(xiāo)售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數比例的情況說(shuō)明；

　　（2）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年的證明材料；

　　（3）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市的情況說(shuō)明；

　　（4）接受投資當年及下一納稅年度研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說(shuō)明。

　　5．法人合伙人投資于合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)提供的所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理后的《合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-3）

　　表1-3

　　合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【享受主體】有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

　　【申請條件】

　　1．所稱(chēng)滿(mǎn)2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿(mǎn)2年，同時(shí)，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應滿(mǎn)2年。

　　2．有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )令第39號）和《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》（外經(jīng)貿部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號）設立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng )業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

　　3．有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　需留存備查資料如下：

　　1．發(fā)展改革或證監部門(mén)出具的符合創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

　　2．中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資等相關(guān)材料。

　　3．由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復印件（注明“與原件一致”，并加蓋公章）。

　　4．中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況［包括企業(yè)職工人數、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額、未上市等］說(shuō)明。

　　5．法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表。

　　6．有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-4）

　　表1-4  

　　在特定區域內開(kāi)展公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)

　　【政策類(lèi)型】試點(diǎn)政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　對上海市浦東新區特定區域公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

　　【享受主體】

　　上海市浦東新區特定區域公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)。

　　【申請條件】

　　公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　1．上海市浦東新區特定區域內注冊成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

　　2．符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）要求，并按照規定完成備案且規范運作。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-5）

　　表1-5

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	上海市浦東新區特定區域公司型創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知（財稅〔2021〕53號）	全文	2021年9月8日	全文有效；自2021年1月1日起實(shí)施	http://m.doubaiboli.com/zcfw/zcfgk/qysds/202111/t460790.html
2	創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）	全文	2005年11月15日	自2006年3月1日起施行	https://www.gov.cn/ziliao/flfg/2005-11/15/content_99008.htm
3	私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會(huì )令第105號）	全文	2014年8月21日	全文有效；自2014年8月21日起施行	http://www.csrc.gov.cn/csrc/c101939/c1045352/content.shtml
4	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）	全文	2018年4月25日	全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html

 

　　二、個(gè)人所得稅

　　有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月,下同)的，該合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70％抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【享受主體】有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人

　　【申請條件】

　　1．初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

　　（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5 000萬(wàn)元；

　　（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

　　（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

　　（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

　　2．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　　（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；

　　（3）投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

　　3．享受財稅〔2018〕55號政策規定的稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度個(gè)人所得稅申報

　　【申報方式】個(gè)人自行申報

　　【辦理材料】

　　有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的個(gè)人合伙人優(yōu)惠辦理材料：

　　1．合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應在投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的年度終了后3個(gè)月內，報送《合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，同時(shí)將有關(guān)資料留存備查（備查資料同公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng )科技型企業(yè)的，應按年度分別備案。

　　2．合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應在投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的每個(gè)年度終了后3個(gè)月內，報送《合伙創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

　　3．個(gè)人合伙人在個(gè)人所得稅年度申報時(shí)，應將當年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時(shí)標明“投資抵扣”字樣。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-6）

　　表1-6

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知（財稅〔2018〕55號）	全文	2018年5月14日	部分有效；本通知規定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執行，其他各項政策自2018年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202446/content.html
2	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續執行創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）	全文	2023年8月1日	全文有效；執行至2027年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210455/content.html
3	國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（2018年第43號）	全文	2018年7月30日	全文有效；本公告天使投資個(gè)人所得稅有關(guān)規定自2018年7月1日起施行，其他所得稅規定自2018年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194817/content.html
4	創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）	全文	2005年11月15日	自2006年3月1日起施行	https://www.gov.cn/ziliao/flfg/2005-11/15/content_99008.htm
5	私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會(huì )令第105號）	全文	2014年8月21日	全文有效；自2014年8月21日起施行	http://www.csrc.gov.cn/csrc/c101939/c1045352/content.shtml

　　天使投資人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　天使投資個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70％抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng )科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng )科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70％尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內抵扣天使投資個(gè)人轉讓其他初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

　　【享受主體】天使投資個(gè)人

　　【申請條件】

　　1．初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

　　（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30％；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5 000萬(wàn)元；

　　（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

　　（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

　　（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20％。

　　2．天使投資個(gè)人，應同時(shí)符合以下條件：

　　（1）不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

　　（2）投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)股權比例合計應低于50％。

　　3．享受財稅〔2018〕55號通知規定的稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】按次

　　【申報方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳或自行申報

　　【辦理材料】

　　1．投資抵扣備案。

　　天使投資個(gè)人應在投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)24個(gè)月的次月15日內，與初創(chuàng )科技型企業(yè)共同向初創(chuàng )科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續。備案時(shí)應報送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

　　注：被投資企業(yè)符合初創(chuàng )科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料：

　　（1）初創(chuàng )科技型企業(yè)接受現金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料。

　　（2）被投資企業(yè)符合初創(chuàng )科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料，多次投資同一初創(chuàng )科技型企業(yè)的，應分次備案。

　　2．投資抵扣申報。

　　（1）報送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》、稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

　　（2）在滿(mǎn)足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，若初創(chuàng )科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人在轉讓初創(chuàng )科技型企業(yè)股票時(shí)，有尚未抵扣完畢的投資額的，應辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時(shí)應提供：《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

　　3．被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權變動(dòng)的，應在次月15日內報送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎信息表（A表）》。

　　4．天使投資個(gè)人轉讓股權時(shí)，扣繳義務(wù)人、天使投資個(gè)人應將當年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅扣繳申報表》或《個(gè)人所得稅自行納稅申報表（A表）》“稅前扣除項目”的“其他”欄，并同時(shí)標明“投資抵扣”字樣。

　　5．天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng )科技型企業(yè)注銷(xiāo)清算的，應辦理情況登記，需提供《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-7）

　　表1-7

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知（財稅〔2018〕55號）	全文	2018年5月14日	部分有效；本通知規定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執行，其他各項政策自2018年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202446/content.html
2	關(guān)于延續執行創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）	全文	2023年8月1日	全文有效；執行至2027年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210455/content.html
3	國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（2018年第43號）	全文	2018年7月30日	全文有效；本公告天使投資個(gè)人所得稅有關(guān)規定自2018年7月1日起施行，其他所得稅規定自2018年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194817/content.html

　　合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng )投基金）可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的所得計算個(gè)人所得稅應納稅額。

　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應從創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

　　【享受主體】創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人

　　【核算方式】

　　1．單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義設立的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)）在一個(gè)納稅年度內從不同創(chuàng )業(yè)投資項目取得的股權轉讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

　　（1）股權轉讓所得。單個(gè)投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環(huán)節合理費用后的余額計算，股權原值和轉讓環(huán)節合理費用的確定方法，參照股權轉讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規定執行；單一投資基金的股權轉讓所得，按一個(gè)納稅年度內不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的年度股權轉讓所得；余額小于零的，該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。

　　個(gè)人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定條件的，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。

　　（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，以其來(lái)源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類(lèi)證券等收入的全額計算。

　　個(gè)人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　（3）除前述可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績(jì)報酬在內的其他支出，不得在核算時(shí)扣除。

　　本條規定的單一投資基金核算方法僅適用于計算創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人的應納稅額。

　　2．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應分配給個(gè)人合伙人的所得。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定條件的，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關(guān)規定向以后年度結轉。

　　按照“經(jīng)營(yíng)所得”項目計稅的個(gè)人合伙人，沒(méi)有綜合所得的，可依法減除基本減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應匯總計算個(gè)人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。

　　3．創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更。

　　【申請條件】

　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，是指符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（基金）。

　　創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應當在按照財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、中國證監會(huì )公告2023年第24號第一條規定完成備案的30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規定備案的，視同選擇按創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)選擇一種核算方式滿(mǎn)3年需要調整的，應當在滿(mǎn)3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】按年或按次

　　【申報方式】備案享受，單位代扣代繳

　　【辦理材料】

　　備案材料：《合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。扣繳申報材料：

　　1．《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報表》。

　　2．《個(gè)人所得稅減免稅事項報告表》。

　　【政策依據】（見(jiàn)表1-8）

　　表1-8

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監會(huì )關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知（財稅〔2019〕8號）	全文	2019年1月10日	全文有效；執行期限為2019年1月1日起至2023年12月31日止	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202358/content.html
2	財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監會(huì )關(guān)于延續實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委中國證監會(huì )公告2023年第24號）	全文	2023年8月21日	全文有效；執行至2027年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5211078/content.html
3	創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）	全文	2005年11月15日	自2006年3月1日起施行	https://www.gov.cn/ziliao/flfg/2005-11/15/content_99008.htm
4	私募投資基金監督管理暫行辦法（證監會(huì )令第105號）	全文	2014年8月21日	全文有效；自2014年8月21日起施行	http://www.csrc.gov.cn/csrc/c101939/c1045352/content.shtml