一、增值稅

　　技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】增值稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　【享受主體】符合條件的增值稅納稅人

　　【申請條件】

　　技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指財稅〔2016〕36號附件1《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉讓方（或者受托方）根據技術(shù)轉讓或者開(kāi)發(fā)合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓?zhuān)ɑ蛘呶虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應當在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】根據增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對應申報期內自行申報享受

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　備案程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-1）

　　表4-1

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅〔2016〕36號）	附件3第一條第二十六項	2016年3月23日	條款有效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203752/content.html
2	財稅〔2016〕36號附件1銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋		2016年3月23日	條款有效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203752/content.html

　　二、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延納稅優(yōu)惠政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權）的，企業(yè)可選擇繼續按現行有關(guān)稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　【享受主體】以技術(shù)成果入股的企業(yè)

　　【申請條件】

　　1．投資方為企業(yè)的，應當為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

　　2．技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

　　3．技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。

　　【備案時(shí)點(diǎn)】投資完成后首次預繳申報時(shí)

　　【申報方式】備案享受

　　【辦理材料】

　　企業(yè)適用遞延納稅政策的，應在投資完成后首次預繳申報時(shí)，將相關(guān)內容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2016年第62號附件5）。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-2）

　　表4-2

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號）	第三條	2016年9月20日	全文有效；自2016年9月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203666/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）	第二條	2016年9月28日	相關(guān)條款有效；自2016年9月1日起實(shí)施	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194681/content.html

　　企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過(guò)5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　【享受主體】以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)

　　【申請條件】

　　非貨幣性資產(chǎn)：是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳

　　【申報方式】

　　企業(yè)應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報相應行次，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》。

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　留存備查資料：

　　企業(yè)應將股權投資合同或協(xié)議、對外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細）公允價(jià)值評估確認報告、非貨幣性資產(chǎn)（明細）計稅基礎的情況說(shuō)明、被投資企業(yè)設立或變更的工商部門(mén)證明材料等資料留存備查，并單獨準確核算稅法與會(huì )計差異情況。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-3）

　　表4-3

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財稅〔2014〕116號）	全文	2014年12月31日	全文有效；自2014年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203980/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）	全文	2015年5月8日	全文有效；適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194540/content.html

　　居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【享受主體】發(fā)生技術(shù)轉讓的居民企業(yè)

　　【申請條件】

　　享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓?xiě)弦韵聴l件：

　　1．技術(shù)轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專(zhuān)利技術(shù)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

　　其中：專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀(guān)設計。

　　2．技術(shù)轉讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉讓其擁有符合上述規定技術(shù)的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權以及5年以上非獨占許可使用權的行為。

　　3．技術(shù)轉讓?xiě)炗喖夹g(shù)轉讓合同。其中，境內的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門(mén)認定登記，跨境的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門(mén)認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉讓?zhuān)枋〖壱陨希ê〖墸┛萍疾块T(mén)審批。居民企業(yè)技術(shù)出口應由有關(guān)部門(mén)按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進(jìn)行審查。

　　居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　4．居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　季度企業(yè)所得稅預繳申報，年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　【申報方式】部門(mén)備案或審批，符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　企業(yè)辦理科技成果轉移轉化企業(yè)所得稅優(yōu)惠，主要留存材料包括：

　　1．所轉讓的技術(shù)產(chǎn)權證明。

　　2．企業(yè)發(fā)生境內技術(shù)轉讓?zhuān)?

　　（1）技術(shù)轉讓合同（副本）；

　　（2）技術(shù)合同登記證明；

　　（3）技術(shù)轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

　　（4）實(shí)際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

　　3．企業(yè)向境外轉讓技術(shù)：

　　（1）技術(shù)出口合同（副本）；

　　（2）技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；

　　（3）技術(shù)出口合同數據表；

　　（4）技術(shù)轉讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

　　（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

　　（6）有關(guān)部門(mén)按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見(jiàn)。

　　4．轉讓技術(shù)所有權的，其成本費用情況；轉讓使用權的，其無(wú)形資產(chǎn)費用攤銷(xiāo)情況。

　　5．技術(shù)轉讓年度，轉讓雙方股權關(guān)聯(lián)情況。

　　6．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-4）

　　表4-4

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	中華人民共和國企業(yè)所得稅法	第二十七條第四款自	2008年1月1日起施行	全文有效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html
2	中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例	第九十條	自2008年1月1日起施行	全文有效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194417/content.html
3	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知（財稅〔2015〕116號）	第一條	2015年10月23日	全文有效；自2015年10月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203890/content.html
4	國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年82號）	全文	2015年11月16日	全文有效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194594/content.html
5	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財稅〔2010〕111號）	全文	2010年12月31日	全文有效；自2008年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203594/content.html
6	國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國稅函〔2009〕212號）	全文	2009年4月24日	部分有效；自2008年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194045/content.html
7	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）	全文	2018年4月25日	全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html

　　三、個(gè)人所得稅

　　高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

　　【申請條件】

　　相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì )和股東大會(huì )決議批準獲得股權獎勵的以下兩類(lèi)人員：

　　1．對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

　　2．對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營(yíng)管理人員。

　　企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權獎勵，不得按上述稅收政策執行。

　　股權獎勵，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權或一定數量的股份。

　　高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】按月或按次

　　【申報方式】

　　企業(yè)代扣代繳：

　　1．企業(yè)在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅扣繳申報表》時(shí)，應將納稅人取得股權獎勵情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”字樣。

　　2．納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，企業(yè)應及時(shí)代扣股權獎勵尚未繳清的個(gè)人所得稅，并于次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【辦理材料】

　　1．辦理股權獎勵分期納稅的企業(yè)備案資料：

　　（1）《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權獎勵）》；

　　（2）高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)；

　　（3）股東大會(huì )或董事會(huì )決議；

　　（4）相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說(shuō)明材料；

　　（5）企業(yè)股權獎勵計劃；

　　（6）能夠證明股權或股票價(jià)格的有關(guān)材料；

　　（7）企業(yè)轉化科技成果的說(shuō)明；

　　（8）最近一期企業(yè)財務(wù)報表1份。

　　2．代扣代繳申報時(shí)填報《個(gè)人所得稅扣繳申報表》。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-5）

　　表4-5

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知（財稅〔2015〕116號）	第四條	2015年10月23日	全文有效；涉及條款自2016年1月1日起實(shí)施	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203890/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）	全文	2015年11月16日	全文有效；自2016年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194588/content.html	股權獎勵的計稅價(jià)格

　　職務(wù)科技成果轉化現金獎勵減征個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　依法批準設立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)非營(yíng)利性科研機構和高校）根據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定，從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　【享受主體】非營(yíng)利性科研機構和高校的科技人員

　　【申請條件】

　　非營(yíng)利性科研機構和高校：

　　非營(yíng)利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營(yíng)利性科研機構和高校。

　　1．國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機構和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構和高校。

　　2．民辦非營(yíng)利性科研機構和高校，是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的科研機構和高校。

　　（1）根據《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門(mén)登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》。

　　（2）對于民辦非營(yíng)利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉讓、科技咨詢(xún)與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉請縣級（含）以上科技行政主管部門(mén)確認。對于民辦非營(yíng)利性高校，應取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類(lèi)型為“高等學(xué)校”。

　　（3）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。

　　科技人員享受優(yōu)惠政策須同時(shí)符合以下條件：

　　1．科技人員是指非營(yíng)利性科研機構和高校中對完成或轉化職務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營(yíng)利性科研機構和高校應按規定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專(zhuān)利轉化除外），具體公示辦法由科技部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局制定。

　　2．科技成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

　　3．科技成果轉化是指非營(yíng)利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現金獎勵是指非營(yíng)利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年（36個(gè)月）內獎勵給科技人員的現金。

　　4．非營(yíng)利性科研機構和高校轉化科技成果，應當簽訂技術(shù)合同，并根據《技術(shù)合同認定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認定登記證明。

　　非營(yíng)利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉化現金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】按月或按次

　　【申報方式】單位代扣代繳

　　【辦理材料】

　　1．備案材料：《科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵個(gè)人所得稅備案表》。

　　2．留存備查材料：（1）單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書(shū)》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》等）；（2）科技成果轉化技術(shù)合同；（3）科技人員現金獎勵公示材料；（4）現金獎勵公示結果文件等相關(guān)資料自行留存備查。

　　3．發(fā)放現金獎勵代扣代繳時(shí)：填報《個(gè)人所得稅扣繳申報表》。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-6）

　　表4-6

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財稅〔2018〕58號）	全文	2018年5月29日	全文有效；自2018年7月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202440/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第30號）	全文	2018年6月11日	全文有效；自2018年7月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194806/content.html

　　職務(wù)科技成果轉化股權獎勵遞延納稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅。

　　【享受主體】科研機構、高等學(xué)校職務(wù)科技成果轉化的獲獎人

　　【申請條件】

　　科研機構是指按中央機構編制委員會(huì )和國家科學(xué)技術(shù)委員會(huì )《關(guān)于科研事業(yè)單位機構設置審批事項的通知》（中編辦發(fā)〔1997〕14號）的規定設置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機構。

　　高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專(zhuān)門(mén)學(xué)院和高等專(zhuān)科學(xué)校）。

　　享受優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構和高等學(xué)校的在編正式職工。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　授（獲）獎的次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　【申報方式】獎勵單位備案并留存備查

　　【辦理材料】

　　備案材料：《科技成果轉化暫不征收個(gè)人所得稅備案表》。

　　獎勵單位留存備查材料：技術(shù)成果價(jià)值評估報告、股權獎勵文件及其他證明材料。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-7）

　　表4-7

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知（財稅字〔1999〕45號）	第三條	1999年5月27日	相關(guān)條款有效；自1999年7月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202734/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國稅發(fā)〔1999〕125號）	全文	1999年7月1日	全文有效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5193304/content.html

　　個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權）的，個(gè)人可選擇繼續按現行有關(guān)稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　【享受主體】以技術(shù)成果入股的個(gè)人

　　【申請條件】

　　1．技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

　　2．技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權）的行為。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】按次或按年

　　【申報方式】備案享受

　　【辦理材料】

　　被投資公司應于取得技術(shù)成果并支付股權之次月15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2016年第62號附件3）、技術(shù)成果相關(guān)證書(shū)或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。

　　實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應于每個(gè)納稅年度終了后30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報告表》（詳見(jiàn)國家稅務(wù)總局公告2016年第62號附件4）。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-8）

　　表4-8

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號）	第三條	2016年9月20日	全文有效；自2016年9月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203666/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）	第一條第五款第三項	2016年9月28日	相關(guān)條款有效；自2016年9月1日起實(shí)施	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194681/content.html

　　四、其他稅費

　　專(zhuān)利收費減免優(yōu)惠政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及費種】專(zhuān)利收費相關(guān)子項目

　　【優(yōu)惠內容】

　　停征專(zhuān)利收費（國內部分）中的專(zhuān)利登記費、公告印刷費、著(zhù)錄事項變更費（專(zhuān)利代理機構、代理人委托關(guān)系的變更），《專(zhuān)利合作條約》（PCT）專(zhuān)利申請收費（國際階段部分）中的傳送費。對于繳費期限屆滿(mǎn)日在2018年7月31日（含）前的上述費用，應按現行規定繳納。

　　對符合《專(zhuān)利收費減繳辦法》（財稅〔2016〕78號）有關(guān)條件的專(zhuān)利申請人或者專(zhuān)利權人，專(zhuān)利年費的減繳期限由自授權當年起6年內，延長(cháng)至10年內。對于2018年7月31日（含）前已準予減繳的專(zhuān)利，作如下處理：處于授權當年起6年內的，年費減繳期限延長(cháng)至第10年；處于授權當年起7-9年的，自下一年度起繼續減繳年費直至10年；處于授權當年起10年及10年以上的，不再減繳年費。

　　對進(jìn)入實(shí)質(zhì)審查階段的發(fā)明專(zhuān)利申請，在第一次審查意見(jiàn)通知書(shū)答復期限屆滿(mǎn)前（已提交答復意見(jiàn)的除外）主動(dòng)申請撤回的，可以請求退還50%的專(zhuān)利申請實(shí)質(zhì)審查費。

　　【享受主體】專(zhuān)利申請人或者專(zhuān)利權人

　　【申請條件】

　　申請享受減繳優(yōu)惠的專(zhuān)利申請人或者專(zhuān)利權人符合下列條件之一的，可以向國家知識產(chǎn)權局請求減繳上述收費：

　　1．上年度月均收入低于5 000元（年6萬(wàn)元）的個(gè)人。

　　2．上年度企業(yè)應納稅所得額低于100萬(wàn)元的企業(yè)。

　　3．事業(yè)單位、社會(huì )團體、非營(yíng)利性科研機構。

　　兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者單位為共同專(zhuān)利申請人或者共有專(zhuān)利權人的，應當分別符合前款規定。

　　【申請時(shí)點(diǎn)】

　　減繳申請費的請求應當與專(zhuān)利申請同時(shí)提出，減繳其他收費的請求可以與專(zhuān)利申請同時(shí)提出，也可以在相關(guān)收費繳納期限屆滿(mǎn)日兩個(gè)半月之前提出。未按規定時(shí)限提交減繳請求的，不予減繳。

　　【申請方式】通過(guò)專(zhuān)利事務(wù)服務(wù)系統提交專(zhuān)利收費減繳請求

　　【辦理材料】

　　個(gè)人請求減繳專(zhuān)利收費的：

　　1．收費減繳請求書(shū)（在收費減繳請求書(shū)中如實(shí)填寫(xiě)本人上年度收入情況）。

　　2．所在單位出具的年度收入證明。

　　3．無(wú)固定工作的，提交戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地縣級民政部門(mén)或者鄉鎮人民政府（街道辦事處）出具的關(guān)于其經(jīng)濟困難情況證明。

　　企業(yè)請求減繳專(zhuān)利收費的：

　　1．收費減繳請求書(shū)（在收費減繳請求書(shū)中如實(shí)填寫(xiě)經(jīng)濟困難情況）。

　　2．上年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件。

　　3．在匯算清繳期內，企業(yè)提交上上年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件。

　　事業(yè)單位、社會(huì )團體、非營(yíng)利性科研機構：

　　法人證明材料復印件。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-9）

　　表4-9

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	關(guān)于停征和調整部分專(zhuān)利收費的公告（國家知識產(chǎn)權局公告2018年第272號）	全文	2018年6月15日	自2018年8月1日起執行	https://www.cnipa.gov.cn/art/2018/6/15/art_527_147400.html
2	關(guān)于停征免征和調整部分行政事業(yè)性收費有關(guān)政策的通知（財稅〔2018〕37號）	第三條	2018年4月12日	自2018年8月1日起執行	https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2018-12/31/content_5440056.htm?ivk_sa=1023197a
3	關(guān)于印發(fā)《專(zhuān)利收費減繳辦法》的通知（財稅〔2016〕78號）	全文	2016年7月27日	自2016年9月1日起施行	http://www.mof.gov.cn/gp/xxgkml/szs/201608/t20160803_2510603.htm
4	關(guān)于減免部分行政事業(yè)性收費有關(guān)政策的通知（財稅〔2019〕45號）	第二條	2019年5月8日	自2019年7月1日起執行

　　申請費、發(fā)明專(zhuān)利申請實(shí)質(zhì)審查費、年費和復審費減免政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及費種】

　　1．申請費（不包括公布印刷費、申請附加費）。

　　2．發(fā)明專(zhuān)利申請實(shí)質(zhì)審查費。

　　3．年費（自授予專(zhuān)利權當年起十年內的年費）。

　　4．復審費。

　　【優(yōu)惠內容】

　　專(zhuān)利申請人或者專(zhuān)利權人為個(gè)人或者單位的，減免85%。

　　兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人或者單位為共同專(zhuān)利申請人或者共有專(zhuān)利權人的，減免70%。

　　【享受主體】專(zhuān)利申請人或者專(zhuān)利權人

　　【申請條件】

　　1．上年度月均收入低于5 000元（年6萬(wàn)元）的個(gè)人。

　　2．上年度企業(yè)應納稅所得額低于100萬(wàn)元的企業(yè)。

　　3．事業(yè)單位、社會(huì )團體、非營(yíng)利性科研機構。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　申請人須在費減備案審批“合格”之后提出費減請求，才能獲得費用減繳。專(zhuān)利申請人或者專(zhuān)利權人只能請求減繳尚未到期的收費；請求最遲應在相關(guān)費用繳納期限屆滿(mǎn)日兩個(gè)半月之前提出。

　　【申報方式】

　　自2023年1月26日起，專(zhuān)利收費減繳資格的備案人應當首先在“專(zhuān)利業(yè)務(wù)辦理系統”實(shí)名辦理用戶(hù)注冊手續后，才能辦理專(zhuān)利收費減繳資格備案。

　　【辦理材料】

　　1．個(gè)人：身份證正反面+收入證明/身份證明。

　　（1）在職個(gè)人：所在單位出具的上一年度收入證明。

　　（2）無(wú)固定工作個(gè)人：戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地縣級民政部門(mén)、人力資源和社會(huì )保障部門(mén)或者鄉鎮人民政府（街道辦事處）出具的關(guān)于其經(jīng)濟困難情況證明。例如：①縣級以上社保部門(mén)出具的工資收入證明。②由戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地縣級民政部門(mén)或者鄉鎮人民政府（街道辦事處）出具的證明，證明無(wú)固定工作或者無(wú)收入。

　　（3）退休個(gè)人：上一年度銀行代發(fā)養老金流水。

　　（4）服刑人員：由所在監獄出具的證明材料、法院出具的刑事判決書(shū)或其他能表明服刑人員身份的證明。

　　（5）在校學(xué)生：所在學(xué)校出具的學(xué)生證明、教育部學(xué)籍在線(xiàn)驗證報告或其他能表明學(xué)生身份的證明。

　　（6）未成年人：身份證件信息可明顯判斷為不滿(mǎn)16周歲的未成年人可以不提交其他證明。

　　2．企業(yè)。

　　（1）公司：加蓋企業(yè)公章的營(yíng)業(yè)執照復印件、上年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件（封面與每一頁(yè)主表均要蓋公章）。

　　（2）分公司：分公司由公司匯總納稅，可以由總公司出具證明，說(shuō)明該分公司納稅的情況。

　　（3）個(gè)人獨資企業(yè)：加蓋企業(yè)公章的上年度投資人的個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表復印件。

　　（4）合伙企業(yè)：加蓋企業(yè)公章的上年度所有合伙人的個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表或企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件。

　　（5）農民專(zhuān)業(yè)合作社：加蓋企業(yè)公章的上年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件。

　　3．其他。

　　（1）在匯算清繳期內，可以提交上上年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件。

　　（2）對于費減備案當年（自然年）成立的新企業(yè)，應當提交企業(yè)營(yíng)業(yè)執照，可以不提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。對于非費減備案當年成立的企業(yè)，若由稅務(wù)部門(mén)出具證明，證明該企業(yè)稅務(wù)登記證是當年新辦理的，可以不提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。

　　4．事業(yè)單位、社會(huì )團體等：法人證明材料復印件（加蓋公章）。

　　【政策依據】（見(jiàn)表4-10）

　　表4-10

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	關(guān)于印發(fā)《專(zhuān)利收費減繳辦法》的通知（財稅〔2016〕78號）	全文	2016年7月27日	自2016年9月1日起施行	http://www.mof.gov.cn/gp/xxgkml/szs/201608/t20160803_2510603.htm
2	關(guān)于減免部分行政事業(yè)性收費有關(guān)政策的通知（財稅〔2019〕45號）	第二條	2019年5月8日	自2019年7月1日起執行
3	國家知識產(chǎn)權局關(guān)于調整專(zhuān)利收費減繳條件和商標注冊收費標準的公告（知識產(chǎn)權局公告第316號）	第一條	2019年6月28日	自2019年7月1日起執行	https://www.cnipa.gov.cn/art/2019/8/5/art_527_147398.html