一、企業(yè)所得稅

　　將企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除比例由2.5%提高至8%

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【享受主體】所有企業(yè)

　　【申報方式】

　　企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　【辦理材料】自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查

　　【政策依據】（見(jiàn)表2-1）

　　表2-1

　　二、個(gè)人所得稅

　　高級專(zhuān)家延長(cháng)離退休期間工薪免征個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　對按國發(fā)〔1983〕141號《國務(wù)院關(guān)于高級專(zhuān)家離休退休若干問(wèn)題的暫行規定》和國辦發(fā)〔1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專(zhuān)家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家（指享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者），其在延長(cháng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

　　【享受主體】

　　達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家

　　【申請條件】

　　1．延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家是指：

　　（1）享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者；

　　（2）中國科學(xué)院、中國工程院院士。

　　2．對高級專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規定向職工統一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　預扣預繳或辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受

　　【申報方式】

　　扣繳義務(wù)人扣繳申報或個(gè)人自行申報

　　【辦理材料】

　　備案材料：

　　1．納稅人減免稅備案登記表；

　　2．個(gè)人身份證件；

　　3．有關(guān)高級專(zhuān)家延長(cháng)離休退休相關(guān)證明文件。

　　扣繳申報材料：

　　1．個(gè)人所得稅扣繳申報表；

　　2．個(gè)人所得稅減免稅事項報告表。

　　匯算清繳申報材料：

　　1．個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（A表）；

　　2．個(gè)人所得稅減免稅事項報告表。

　　【政策依據】（見(jiàn)表2-2）

　　表2-2

　　上市公司股權激勵單獨計征個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　1．居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關(guān)條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

　　2．居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按規定計算納稅。

　　【享受主體】取得上市公司股權激勵居民個(gè)人

　　【申請條件】居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權激勵），符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關(guān)條件的。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　按月或按次

　　【申報方式】

　　扣繳義務(wù)人扣繳申報或個(gè)人自行申報

　　【辦理材料】

　　扣繳義務(wù)人和自行申報納稅的個(gè)人在代扣代繳稅款或申報納稅時(shí)，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個(gè)人接受或轉讓的股權以及認購的股票情況(包括種類(lèi)、數量、施權價(jià)格、行權價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉讓價(jià)格等)、股權激勵人員名單、應納稅所得額、應納稅額等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　　【政策依據】（見(jiàn)表2-3）

　　表2-3