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【事項名稱(chēng)】
增值稅預繳申報
【申請條件】
納稅人（不含其他個(gè)人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)等按規定需要在項目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款的，填報《增值稅及附加稅費預繳表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
【設定依據】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.納稅人使用《增值稅及附加稅費預繳表》在異地辦理預繳稅款時(shí)，應填報注冊地納稅人識別號。
7.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定承擔相應法律責任。
8.納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：
（1）向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（2）不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
9.納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款:
（1）在收到預收款時(shí)，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。
（2）按照現行規定應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時(shí)在機構所在地預繳增值稅。
10.納稅人按照規定從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定的合法有效憑證，包括：
（1）從分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在 2016 年 6 月 30 日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區）、項目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。
（3）國家稅務(wù)總局規定的其他憑證。
11.納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)：
（1）應在取得租金的次月納稅申報期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限預繳稅款。
（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。
（3）向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（4）不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
12.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目：
（1）納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款。
（2）向稅務(wù)機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（3）不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，可向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
13.自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元，下同）的，當期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額超過(guò) 10 萬(wàn)元的，適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅。
